A lízing mind a lakosság, mind a gazdálkodók körében egyre kedveltebb, bár elég drága finanszírozási forma. A vállalkozások más tulajdonát képező eszközt akkor tudnak használatba venni, ha a szükséges eszközt bérlik vagy lízingelik, netán megvásárolják azt. A lízing lényege az adásvétel, a bérleti ügylet és a hitelügylet kombinációja.
E speciális finanszírozási konstrukció kapcsán a legnagyobb problémát az okozza, hogy Magyarországon a lízingügyletekre vonatkozó önálló jogszabályok nem léteznek. A jogalkotók különböző helyeken határozzák meg a lízingre vonatkozó törvényi előírásokat, de egyértelmű meghatározás nincs. Ennek következtében az adóztatási kérdések megoldása sem egyszerű.
A lízing értelmezésénél a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (a továbbiakban: Ptk.) és a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról szóló 2013. évi CCXXXVII. törvény (a továbbiakban: Hpt.) meghatározásából érdemes kiindulni, hiszen a legtöbb jogszabály erre a két törvényre utal. A lízing típusát és egyben adójogi kezelését az dönti el, hogy a három ügyletből melyik a domináns.
Az operatív lízing részletes bemutatása
Az operatív lízing (tartós bérlet) csak elnevezésében lízing, tartalmát tekintve bérleti ügyletnek minősül. Ez tulajdonképpen egy bérleti konstrukció, számviteli és adózási szempontból is így kell nyilvántartani. A köznyelvben ezért sokszor tartós bérletnek is szokták hívni. Az operatív lízingre vonatkozó előírások az ügylet bérleti jellege miatt a Ptk. szabályai között találhatók. Ez az ügylet szolgáltatásnyújtásként kezelendő. A számlázása is ennek megfelelően történik.
A lízingbe adó, azaz a lízingtársaság a tulajdonos, a lízingbe vevő pedig csak bérlője - használója bizonyos ideig az eszköznek. Ennél a felállásnál a lízingbe vevőnek nem is célja, hogy bármikor a futamidő során megszerezze az ominózus eszközt. A kérdéses eszköz a lízingbe adó könyveiben szerepel. Az értékcsökkenést is a lízingbe adó számolja el. A lízingelt gépjármű minden esetben a bérbeadó tulajdonában van a futamidő lejártáig. Operatív lízing során a hangsúly nem a tulajdonláson, hanem a használaton van. Ennek megfelelően a bérelt gépjármű a futamidő végével sem kerül a bérbevevő tulajdonába.
Az operatív lízing előnyei között kiemelendő, hogy nincs szükség tőkelekötésre: akár induló, nagyobb összegű befizetés nélkül hozzá lehet jutni az autóhoz. A bérelt autó nem szerepel a vállalkozás könyveiben, így annak beszerzési értéke nem csökkenti a vállalat értékét.
További előny a tervezhető költségek: a futamidő alatt fix havi díjért cserébe használható az autó a tulajdonviszonnyal járó minden kötelesség és adminisztrációs teher nélkül. A szerződés lejártakor a flottakezelő viseli az autó eladásának kockázatát, a cégnek ezzel már nincsen dolga.
Sokan úgy gondolják, hogy az operatív lízing magasabb költségekkel jár, mint egy saját tulajdonú jármű. Azonban, ha figyelembe vesszük az összes költséget, beleértve a karbantartást, biztosítást és értékcsökkenést, a tartós bérlet gyakran gazdaságosabb választás.
Az operatív lízing költségei a tartós bérlet havidíjából tevődnek össze, amely általában két részből épül fel: a finanszírozási díjból és a menedzsment díjból. Ez fedezheti a karbantartási költségeket, a gumiabroncs cseréket, a szervizelés költségeit, a biztosítást, az adókat, assistance szolgáltatást, sőt akár üzemanyagkártyát is. Mivel a flottakezelő cégek nagyszámú autót kezelnek, ezért mennyiségi kedvezményeket tudnak elérni a szolgáltatóknál, jobban járnak a lízingbevevő vállalkozások, mintha az üzemeltetést ők végeznék. Ráadásul az ügyintézés sok időt és energiát jelentene.
személygépjármű operatív lízing
Az operatív lízing és az általános forgalmi adó (ÁFA)
Az operatív lízing az Áfa tv. szabályai szerint szolgáltatásnyújtásként kezelendő. Az általános forgalmi adó a lízingdíjakhoz kapcsolódik. Az operatív lízing vagy tartós bérlet esetén a lízingdíjak ÁFA tartalma visszaigényelhető. Személyautókra speciális szabályok vonatkoznak, a magán-hivatalos használat arányában igényelhető vissza.
2019-től útnyilvántartás vezetése nélkül a céges autó operatív lízing díja után az ÁFA 50%-a visszaigényelhető - ezt hívják átalány-elszámolásnak. Ezzel szemben útnyilvántartással az ÁFA 90-100%-át is vissza lehet igényelni, céges használattól függően!
Ha a lízingbe vevő a személyautót üzleti utakra is használja, de nem szeretne útnyilvántartást vezetni, akkor megilleti az 50 százalékos áfalevonás. Ez az egyszerűsítés részben a Magyar Lízingszövetség javaslatára került bele az áfaszabályozásba és jelentős adminisztrációtól mentesíti az érintetteket.
Ha egy vállalkozás az érintett jármű esetében nagyobb áfalevonást szeretne érvényesíteni, tekintettel arra, hogy 50 százalékos aránynál magasabb az üzleti célú használat, ezt megteheti, de akkor nyilvántartást kell vezetnie erről. Az áfa csak olyan arányban vonható le, amilyen arányban a gépkocsit az adóköteles tevékenységhez használják.
Fontos, hogy tudd: nem csak a havi lízingdíj ÁFA-tartalma igényelhető vissza. Ide tartoznak még a kezdő díjak és adminisztrációs költségek ÁFÁ-ja is, persze bizonyos feltételekkel.
A munkába járás alapvetően magánútnak számít, azonban van két körülmény, amikor gazdasági célú szolgáltatásnak tekinthető a munkavállaló munkába járása. Ezek az utak elszámolhatóak céges útként, feltornázva a céges utak arányát 90-100%-ra: egészségügyi veszélyhelyzet esetén (pl. Covid), amikor a munkába járás tömegközlekedéssel nem biztonságos, vagy amennyiben tömegközlekedéssel a munkába járás sokkal több időt vesz igénybe, mint autóval. Ilyenkor a munkáltatónak joga van az általa biztosított szállítási szolgáltatás (jelen esetben a lízingelt cégautó) igénybevételére vonatkozó ÁFA-t levonásba helyezni, tehát a munkába járást céges útként elszámolni.
Nem személygépkocsinak minősülő járműveknél (pl. tehergépkocsi, N1 kategória bizonyos feltételekkel) az üzleti célú beszerzéshez/bérlethez kapcsolódó ÁFA tipikusan teljes egészében levonható, ha a járművet adóköteles gazdasági tevékenységhez használják. Céges kisteherautót is megéri operatív lízing konstrukcióban beszerezni, hiszen a bérleti díjat elszámolhatja költségként, a dízel- és a bérleti díj ÁFÁ-ját pedig visszaigényelheti, ráadásul a szervizelés költségei általában benne vannak a bérleti díjban!
Az operatív lízing számviteli elszámolása
Az operatív lízinget a tartós bérletre vonatkozó szabályok szerint kell kezelni és elszámolni. Az operatív lízing az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény és a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény alkalmazása szempontjából is szolgáltatásként kezelendő.
A futamidő alatt a lízingbeadó által felszámított és kiszámlázott lízingdíjak a lízingbeadónál árbevételként, a lízingbevevőnél igénybe vett szolgáltatás költségeként kerülnek elszámolásra. Biztosítani kell, hogy a felszámított lízingdíjak időarányosan, egyenletesen kerüljenek elszámolásra a futamidő alatt, az egyes évek eredményében.
Az operatív lízing esetében sem a kötelezettség, sem az eszköz nem jelenik meg a mérlegben (bár ez a nemzetközi számviteli standardok esetében már nincs így). A lízing tárgy és az amortizáció elszámolása a lízingbeadó könyveiben marad.
Az elszámolt amortizáció nem befolyásolja a kisvállalati adó (Kiva) alapját. A bérleti szerződés fennállásakor a költségelszámolás egyszerűbb, mint a lízingnél. A bérbe vett eszköz ilyenkor nem jelenik meg a vállalkozás mérlegében. A bérleti díjakat a vállalkozás költségként számolja el az adott időszak eredménykimutatásában.
Operatív lízing vs. Pénzügyi lízing: Főbb különbségek
Két nagy csoport van, az operatív lízing és a pénzügyi lízing, utóbbin belül pedig vannak a zárt és nyílt végű lízingkonstrukciók. A lízing típusát és egyben adójogi kezelését az dönti el, hogy a három ügyletből melyik a domináns.
A legfontosabb különbség az operatív és a pénzügyi lízing típusok között az, hogy a gépjárművet kinek a könyveiben tartják nyilván. Pénzügyi lízing esetében az eszköz a lízingbe vevő könyveiben szerepel, operatív lízingnél azonban a lízingbe adó mérlegében jelenik meg. Vagyis operatív lízing segítségével a bérbevevő mérlegen kívül finanszírozhatja a lízinget.
A pénzügyi lízingnél a tulajdon a lízingbe adónál van, míg a lízingtárgy használati joga a lízingbe vevőnél. Ebben az esetben a lízingelt dolog - legyen az személyautó, furgon, teherautó, gép, bármilyen egyéb eszköz - „úgy viselkedik”, mintha a vállalkozás sajátja lenne. Ezt azt jelenti, hogy ezt a finanszírozott eszközt fel kell venni a könyveibe. Ezért az erre kalkulált értékcsökkenést elszámolhatja a vonatkozó szabályok szerint, és a lízingkonstrukcióhoz kötődő kamatot is elszámolhatja ráfordításként. A kötelezettségek oldalán pedig a lízingkötelezettség jelenik meg a könyvekben.
Ezzel szemben az operatív lízingnél a lízingbe vevő könyvelésében sem kap helyet az eszköz, így értékcsökkenést nem számolhat el rá. Persze a másik oldalon a lízingkötelezettség sem jelenik meg a könyvelésben. Csak az éppen esedékes, kiszámlázott lízingdíj, kvázi „bérleti díj” szerepel a könyvelési tételek között. Ez pedig ráfordításként elszámolható.
| Jellemző | Operatív lízing (Tartós bérlet) | Nyílt végű pénzügyi lízing | Zárt végű pénzügyi lízing |
|---|---|---|---|
| Tulajdonjog | Lízingbeadóé marad | Lízingbeadóé marad (opció van a végén) | Lízingbevevőé lesz a futamidő végén |
| Mérlegben való szereplés | Nem szerepel a lízingbevevő mérlegében | Lízingbevevő mérlegében szerepel | Lízingbevevő mérlegében szerepel |
| Értékcsökkenés elszámolása | Lízingbeadó számolja el | Lízingbevevő számolja el | Lízingbevevő számolja el |
| ÁFA kezelése (személygépkocsi) | Szolgáltatás: havi díjakra ÁFA, 50% vagy útnyilvántartással több levonható | Szolgáltatás: havi díjakra ÁFA, 50% vagy útnyilvántartással több levonható | Termékértékesítés: beszerzéskor teljes ÁFA fizetendő, általában nem levonható (kivételekkel) |
| Cél | Használat, rugalmasság, likviditás megőrzése | Használat, potenciális tulajdonszerzés | Tulajdonszerzés |
| Beruházási adókedvezmények | Nem vonatkoznak rá | Vonatkozhatnak rá | Vonatkozhatnak rá |
A pénzügyi lízing segítségével finanszírozott eszközre az esetleges beruházási adókedvezmények is vonatkoznak. Ezzel szemben az operatív lízingnél ezek a kedvezmények nem járnak.
A nyílt végű pénzügyi lízing szolgáltatásnak minősül, mert a szerződés nem rögzíti egyértelműen, hogy a futamidő végén a lízingbe vevő megszerzi-e a tulajdonjogot. Ez a szerződéstípus opciós jogot tartalmaz, amely háromféle döntési lehetőséget biztosít.
A zártvégű pénzügyi lízingszerződésben az adásvételi ügylet dominál. A szerződés opciós jogot nem tartalmaz. A lízing futamidejének végén lízingbe vevő mindenképpen tulajdonjogot szerez a lízingtárgy felett. Ez az ügylet adásvételként kezelendő. Áfás ügylet esetén a birtokba adáskor a teljes eszközértékre vonatkozó áfát ki kell számlázni. További számlakiállítás nem kötelező.
Gyakori tévhitek és optimalizálási lehetőségek
Sokszor a legdrágább megoldás a saját forrásból történő vásárlás, lehet azonban takarékosabb alternatívát választani. A Lízingszövetségben végzett számítások szerint a vállalkozások különböző beruházási és beszerzési döntéseinél majdnem minden esetben az egyik legjobb alternatíva a lízingfinanszírozás.
Ha az operatív lízing ÁFA visszaigénylésének maximumát szeretnéd elérni, akkor az útnyilvántartás a te barátod. Ez az a pont, ahol sokan megijednek, pedig nem kellene! Egy hiteles, szabályos útnyilvántartás vezeti el a vállalkozásodat a 90-100%-os ÁFA-levonáshoz. Ez nem egy felesleges papírmunka, hanem egy befektetés, ami garantáltan megtérül - méghozzá nem is kevéssel!
Gondolj bele: ha a NAV ellenőriz, egy precíz útnyilvántartással tudod igazolni, hogy az autód milyen arányban volt üzleti és magán használatban. Enélkül nehéz lenne bármilyen plusz ÁFA-t visszaigényelni az 50%-on felül.
A RoadRecord pontosan erre kínál megoldást: egy automata útnyilvántartó program, ami leegyszerűsíti az egész folyamatot. Ez a rendszer nem csak adminisztráció, hanem egy igazi megtakarítási segéd. Egy átlagos ügyfél útnyilvántartással az átalányadóhoz képest autónként 2.100.000 Ft-ot spórolhat, amit kár lenne veszni hagyni.
tags: #operativ #lizing #elszamolasa