A személygépkocsi nyílt végű pénzügyi lízing könyvelése és adózása komplex feladat, amely során a Számviteli törvény, az Áfa törvény és a társasági adóra vonatkozó előírások együttes alkalmazására van szükség. A nyílt végű pénzügyi lízing lényege, hogy a lízingbevevő a szerződésben kikötött időtartam lejártával jogosultságot szerez arra, hogy a lízingdíj teljes tőketörlesztő és kamattörlesztő részének, valamint a maradványérték megfizetésével tulajdonjogot szerezzen. Amennyiben a lízingbevevő nem él e jogával, a lízing tárgya visszakerül a lízingbeadó birtokába.
Számviteli elszámolás a lízingbe vevőnél
A lízingbe vevőnél a lízingelt eszközt a mérlegben eszközként kell kimutatni, függetlenül attól, hogy a tulajdonjog a futamidő végén átszáll-e. A pénzügyi lízingbe vett eszköz lízingbe adó által számlázott ellenértékének megfelelő kötelezettséget egyéb hosszú lejáratú kötelezettségként kell kimutatni. A rendeltetésszerű használatbavételkor a lízingbe vevőnek a személygépkocsit a bekerülési értéken aktiválnia kell, és át kell vezetnie a tárgyi eszközök közé: T 142 - K 161.
Az értékcsökkenés elszámolása a használatbavétel napjától kezdődik, ami csökkenti az adózás előtti eredményt. A lízingdíjak két részből állnak: a törlesztőrészletből és az elszámolási időszakra jutó kamatból. A tőketörlesztés a kötelezettséget csökkenti, míg a kamat ráfordításként kerül elszámolásra: T 571 - K 149.
Az Áfa-kérdéskör és a levonhatóság
Az Áfa törvény szerint a nyílt végű pénzügyi lízing szolgáltatásnyújtásnak minősül, ezért a számlázásra a részletfizetés szabályait kell alkalmazni. A lízingbe adó a szerződésben meghatározott futamidő alatt, az előírt részfizetési határidőkben bocsát ki számlákat, amelyek már tartalmazzák az Áfa összegét is.
- 50%-os szabály: 2019. január 1-jétől a személygépkocsi bérleti díjában felszámított forgalmi adó 50%-a levonható minden nyilvántartás nélkül.
- 100%-os levonás: Ha részletes útnyilvántartást vezetsz, a céges utak arányában akár az Áfa 90-100%-a is visszaigényelhető, amennyiben az üzleti használat igazolt.
A nyílt végű lízing esetében a tulajdonszerzés külön termékértékesítésnek minősül, a maradványértékről a lízingbeadó Áfás számlát bocsát ki a futamidő végén. Fontos, hogy a magas maradványérték és az ahhoz kapcsolódó, le nem vonható Áfa megdrágíthatja a lízinget.
Gyakorlati tanácsok a lízing lezárásához
A futamidő végén a vállalkozás döntési helyzetbe kerül:
- Vásárlás: A maradványérték megfizetésével az eszköz a vállalkozás tulajdonába kerül.
- Visszaadás: Az eszköz visszakerül a lízingbeadóhoz, ilyenkor az összeg nem jelenik meg a könyvekben.
A modern digitális útnyilvántartó programok, mint például a RoadRecord, automatizálják az adatgyűjtést, segítve az Áfa-optimalizálást és a NAV-nak való megfelelést. A rendszer beépített ellenőrző mechanizmusaival a logikai ütközések kiszűrhetőek, így a vállalkozás elkerülheti a bírságokat.
Lízing ÁFA céges személyautókra: így igényelheted vissza a 90-100%-át
| Jellemző | Nyílt végű lízing |
|---|---|
| Tulajdonjog | Opciós (futamidő végén) |
| Áfa elszámolás | Szolgáltatásnyújtás (részletenként) |
| Értékcsökkenés | Lízingbe vevőnél |
tags: #lizingelt #gepjarmu #konyvelese