A rendelet célja a vendéglátást segítő intézkedések bevezetése. A társaságok számára nagy könnyebbséget jelent, hogy az éttermi nyugták meghatározott esetekben elszámolhatók. Ám ilyenkor is számos szabály betartására kell ügyelni. Ha cégvezetőként rendszeresen viszel üzleti partnert ebédelni vagy tárgyalást folytatsz étteremben, van egy jó hír: a 10/2026. kormányrendelet értelmében ezek az étkezések - meghatározott feltételek és összeghatár mellett - adómentesen számolhatók el.
A jogszabályi háttér és a változások
A kormány 10/2026. számú rendelete - amelyet a Magyar Közlöny 12. száma tett közzé - 2026. február 1-jétől módosította az szja- és a szochotörvény egyes rendelkezéseit. A változtatások lényege, hogy meghatározott feltételek mellett adómentessé váltak az éttermi vendéglátás formájában nyújtott reprezentációs juttatások. A rendelet 2026. február 1-jén lépett hatályba, de már a 2026. januári fogyasztásokra is visszamenőleg alkalmazható.
Az Ukrajna területén fennálló fegyveres konfliktusra tekintettel kihirdetett veszélyhelyzeti rendeletek törvényi szintre emeléséről szóló 2026. évi XIV. törvény 2026. május 14-étől hatályos rendelkezései alapján a Rendelet szabályai a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény 69. § (5a)-(5b) bekezdésébe, a 70. § (4a)-(4b) bekezdésébe, valamint a szociális hozzájárulási adóról szóló 2018. évi LII. törvény 5. § (7) bekezdésébe kerültek átemelésre változatlan tartalommal azzal, hogy az Szja tv. 112. §-a szerinti átmeneti szabály alapján a törvénybe iktatott rendelkezéseket először 2026. május hónapjára kell alkalmazni.
Korábban az ilyen éttermi fogyasztás reprezentációnak minősült, ami jelentős adóterhet jelentett: a juttatás értékének 1,18-szorosa után 15% SZJA-t és 13% szociális hozzájárulási adót (SZOCHO) kellett fizetni, ami összesen kb. 33%-os közterhet jelentett - KIVA-s cégek esetében viszont 27,7%.
Az adómentesség feltételei
Összeghatár
Az adómentesség feltétele, hogy a kifizető által adott reprezentációs juttatás értéke ne haladja meg a kifizető adóévben elszámolt éves összes bevételének 1 százalékát, de legfeljebb 100 millió forintot. Az éttermi reprezentációnak az a része, amely nem haladja meg az adózó éves bevételének 1 százalékát, de maximum 100 millió forintot, adómentessé válik. A tevékenységét év közben kezdő vagy megszüntető juttató az értékhatárt a tevékenység folytatásának napjaival arányosan veheti figyelembe.
Egy 500 millió Ft éves bevételű vállalkozás esetében az adómentesen elszámolható éttermi fogyasztás évi maximum 5 millió Ft (az éves bevétel 1%-a). Korábban ez az 5 millió Ft-nyi reprezentáció után ~1,65 millió Ft közterhet kellett fizetni (SZJA + SZOCHO, összesen ~33%). Az alábbi táblázatban bemutatjuk a változás pénzügyi hatását:
| Tétel | Korábbi szabályozás (2025 előtt) | Jelenlegi szabályozás (2026-tól) |
|---|---|---|
| Éves bevétel | 500 000 000 Ft | 500 000 000 Ft |
| Adómentesen elszámolható reprezentáció | 0 Ft (minden adóköteles volt) | 5 000 000 Ft (az éves bevétel 1%-a) |
| Adóköteles reprezentáció (5 millió Ft esetén) | 5 000 000 Ft | 0 Ft |
| Adóterhek (SZJA + SZOCHO, ~33%) | ~1 650 000 Ft | 0 Ft |
| Adómegtakarítás | - | ~1 650 000 Ft |
A reprezentáció helyszíne és jellege
Kizárólag az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás mentes az adó alól. Az adómentes reprezentáció további feltétele, hogy éttermi szolgáltatásról legyen szó.
Mi minősül étteremnek vagy cukrászdának?
Hogyan tudja a munkáltató, kifizető igazolni, hogy a Rendelet szerinti étteremben, cukrászdában történt az adómentes reprezentációs vendéglátás? Az éttermek és cukrászdák adatai megtalálhatók a közhiteles Országos Kereskedelmi Nyilvántartásban (Országos Kereskedelmi Nyilvántartás - Üzlet keresés - OKNYIR), amely tartalmazza az összes, nyilvántartásba vett üzletet, azaz, ha a vendéglátóhelyet étteremként, cukrászdaként vették nyilvántartásba, akkor a Rendelet szerinti feltételeknek megfelel. Ezen felül a kifizető tájékozódhat az éttermekben, cukrászdákban kihelyezett működési engedélyből is. Fontos! Kizárólag a helyi kereskedelmi hatóság által étteremként vagy cukrászdaként nyilvántartott üzletekben való fogyasztás számolható el adómentesen. A 10/2026. kormányrendelet 2. § (2) a) pontja alapján étteremnek kizárólag a 210/2009. kormányrendelet 4. mellékletének 1. pontja szerinti vendéglátóhely minősül.
Mire nem vonatkozik az adómentesség?
Az adómentesség a 210/2009. Korm. rendelet 4. számú mellékletének 1. pontja szerinti éttermekre és 3. pontja szerinti cukrászdákra vonatkozik. Igénybe vehető-e az adómentesség, ha a reprezentációs vendéglátásra szállodában vagy más szálláshelyen működő étteremben kerül sor, mely szállodai szolgáltatás tevékenységi kóddal szerepel a nyilvántartásban? A szállodában üzemeltetett étterem akkor tartozik az éttermi vendéglátás szakágazatba, ha azt a szálloda részét nem képező különálló egység üzemelteti, melyet a kereskedelmi hatóság az említett Korm. rendelet szerint étteremként nyilvántartásba vett. A reprezentáció kedvező szabályai kizárólag a különálló egység által üzemeltetett étteremben nyújtott éttermi vendéglátásnál alkalmazhatók, a szálloda szerves részeként működő étterem vendéglátással kapcsolatos szolgáltatásai esetén nem.
Az étteremből, illetve cukrászdából vásárolt, de máshol elfogyasztott ételre, italra is vonatkozik az adómentesség? Kizárólag az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás mentes az adó alól, így az elhozott és máshol felszolgált ételek és italok nem. Nem éttermi/cukrászdai helyszínen történő fogyasztásra (kávézók, kocsmák, bárok, büfék, gyorséttermek - pl. McDonald's, KFC) az adómentesség nem vonatkozik.
Szervizdíj és egyéb költségek
Az éttermi vendéglátásban a számla tartalmazhat szervizdíjat is az étel-, italárak mellett. Az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás része a felszámított szervizdíj is? A rendelet alapján kizárólag az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás (étel, ital) formájában adott reprezentációs juttatás mentesül az adókötelezettség alól. Figyelemmel arra, hogy az étel- és italfogyasztáshoz közvetlenül kapcsolódik a szervízdíj is, így annak a számlában feltüntetett összege hasonlóan viselkedik, mint az étel, ital számla szerinti értéke, ezért az is adómentes. Azonban bármely egyéb szolgáltatásra tekintettel, a számlában feltüntetett további díj - mint például egy előadás, biliárd használat díja - már nem tekinthető adómentesnek.
Reprezentáció fogalma és igazolása
A reprezentáció fogalmát a Kormányrendelet nem definiálja újra, ezért az Szja tv. szerinti fogalmi elvárásoknak továbbra is meg kell felelni. Hogy mit kell az szja törvény szerint reprezentációnak tekinteni? Erre az Szja tv. 3.§ 26. bekezdése ad választ. Egy esetleges adóellenőrzés során neked kell bizonyítanod az üzleti, szakmai jelleget.
Az elszámolás részletei
Bankkártyás fizetés a társasági adó szempontjából
A társasági adóról szóló törvény ez évtől hatályos módosítása szerint az éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával, hitelkártyával történő fizetésre tekintettel kapott nyugta alapján elszámolt költség, ráfordítás is vállalkozási érdekében felmerülőnek számít, feltéve, ha a szolgáltatás igénybevétele megfelel a személyi jövedelemadó reprezentáció fogalmának. Az éttermi szolgáltatás költségként való elszámolásának feltétele a szolgáltatásról kapott nyugta, valamint az, hogy a kiegyenlítése bankkártyával, hitelkártyával történjen. E körülmények esetén is csak abban az esetben tekinti a törvény vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek az éttermi szolgáltatás igénybevételét, ha arra a személyi jövedelemadó törvény szerinti reprezentáció keretében kerül sor.
Rendezvényszervezők bevonása
Egy rendezvényszervező szervez egy reprezentációs eseményt, amelynek részét képezi egy éttermi, cukrászdai vendéglátás is. Érvényesíthető-e a reprezentáció adómentessége, ha az étterem, cukrászda számláját a rendezvényszervező kapja, és a rendezvényszervező által az őt megbízó kifizető felé kiállított számlában tételesen szerepel az éttermi, cukrászdai fogyasztás összege?
- Ha az éttermi, cukrászdai számla a rendezvényszervező nevére szól: Ha az éttermi, cukrászdai számla a rendezvényszervező nevére szól, és a rendezvényszervező által az őt megbízó kifizetőnek kiállított számla részletes tartalma alapján pontosan meghatározható, igazolható az éttermi, cukrászdai vendéglátás és annak értéke, akkor nem kifogásolható, hogy a megrendelő ezt adómentes reprezentációs juttatásként kezelje.
- Ha az éttermi, cukrászdai számla a megrendelő nevére szól: Ha a vendéglátást egy rendezvényszervező szervezi, azonban az éttermi, cukrászdai számla a megrendelő nevére szól, akkor az adómentesség fennáll, ha a juttatás körülményeiből egyértelműen megállapítható, hogy reprezentációról van szó.
Az értékhatár túllépése
Mi a teendő, ha az étteremben, cukrászdában nyújtott vendéglátás értéke meghaladja az adómentes értékhatárt? A kifizetőnek év közben adóelőleget kell fizetnie, ha a reprezentációs juttatás értéke az adóév során vagy az adott negyedévben meghaladja a 100 millió forintot. A meghaladó rész után fizetendő adóelőleget a havi adó- és járulékbevallásban kell bevallani, a juttatás hónapját magában foglaló negyedév kötelezettségeként, a negyedévet követő hónap 12-éig. A megfizetett adóelőleg az év végi adókötelezettség megállapításakor levonandó.
A kifizetőt a reprezentációs juttatás után éves elszámolás terheli a ’08-as bevallásban, az adóévre elszámolt éves összes bevétel megállapítását követő negyedév 12-éig. A 2026-os adóévre vonatkozó fizetési és bevallási kötelezettséget tehát a legtöbb társas vállalkozásnak 2027. május 12-éig kell teljesítenie.
Második lépésben a juttatónak az éves (nem konszolidált) beszámolójának készítése során kell megvizsgálnia, hogy az éves bevételének 1 százaléka alapján mekkora összegű éttermi reprezentációt számolhat el adómentesen. Ha a bevétel alapján számított maximum érték nem teszi lehetővé az év során adómentes juttatásként elszámolt összeg fenntartását, akkor a különbözet után teljesíteni kell az egyes meghatározott juttatásokat terhelő adókötelezettségeket az éves bevétel megállapításának hónapját követő negyedév 12. napjáig.
tags: #ettermi #fogyasztas #elszamolasa #cegnel